結(jié)合工程項(xiàng)目審計(jì)、號(hào)損項(xiàng)目審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、管理績(jī)效審計(jì)、內(nèi)控審計(jì)、各類(lèi)專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)等發(fā)現(xiàn)的項(xiàng)目管理問(wèn)題，并結(jié)合所在單位多期經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析資料和上級(jí)審計(jì)機(jī)構(gòu)、國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)相 關(guān)審計(jì)成果，對(duì)施工企業(yè)如何提升工程項(xiàng)目管理質(zhì)量的一些思考。
    目前，由于經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)逐步透明化，我國(guó)的施工企業(yè)普遍存在利潤(rùn)薄，稍有管理不善將面臨虧損的局面。雖然大部分施工企業(yè)對(duì)項(xiàng)目的管控能力有所加強(qiáng)，但部分管理問(wèn)題在后續(xù)項(xiàng)目管理中仍然存在，為進(jìn)一步提高項(xiàng)目管理水平，增強(qiáng)項(xiàng)目盈利能力，筆者結(jié)合多年從事工程項(xiàng)目審計(jì)、虧損項(xiàng)目審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、管理績(jī)效審計(jì)、內(nèi)控審計(jì)、各類(lèi)專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)等發(fā)現(xiàn)的項(xiàng)目管理問(wèn)題，并結(jié)合所在單位多期經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析資料和上級(jí)審計(jì)機(jī)構(gòu)、國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)相關(guān)審計(jì)成果，現(xiàn)對(duì)施工企業(yè)如何提升工程項(xiàng)目管理質(zhì) 量進(jìn)行了一些思考。
充分做好標(biāo)前調(diào)查和標(biāo)前測(cè)算，嚴(yán)格履行投標(biāo)決策和審批程序，從源頭上控制風(fēng)險(xiǎn)

    問(wèn)題：從施工企業(yè)存在的工程項(xiàng)目虧損情況看，出現(xiàn)不同程度的虧損局面與工程項(xiàng)目投標(biāo)存在較大關(guān)系，主要體現(xiàn)在：項(xiàng)目概算漏項(xiàng)、措施費(fèi)考慮不足、臨設(shè)費(fèi)用嚴(yán)重偏低等。導(dǎo)致上述問(wèn)題的主要原因是：事前未對(duì)工程項(xiàng)目進(jìn)行深入的標(biāo)前調(diào)查和標(biāo)前成本測(cè)算，對(duì)招標(biāo)文件研究不夠深入，倉(cāng)促投標(biāo)；另外，為打入?yún)^(qū)域市場(chǎng)的政治性工程，也是造成虧損的重要原因之一。
    管理建議：施工企業(yè)在今后投標(biāo)過(guò)程中，應(yīng)做好現(xiàn)場(chǎng)實(shí)地考察，根據(jù)招標(biāo)文件和現(xiàn)場(chǎng)實(shí)地考察情況，編制相對(duì)準(zhǔn)確的施組和技術(shù)方案，認(rèn)真進(jìn)行標(biāo)前測(cè)算和可行性分析，合理報(bào)價(jià)，按工程項(xiàng)目標(biāo)準(zhǔn)化管理要求嚴(yán)格履行投標(biāo)決策程序，從源頭上控制風(fēng)險(xiǎn)，特別是為打入?yún)^(qū)域市場(chǎng)的政治性工程，應(yīng)謹(jǐn)慎策劃。
把好分包隊(duì)伍引進(jìn)關(guān)，謹(jǐn)慎決定分包模式，確保施工安全與質(zhì)量
    問(wèn)題：施工企業(yè)部分工程項(xiàng)目虧損嚴(yán)重，除工程項(xiàng)目部自身管理原因外，虧損原因很大程度上是受分包模式及分包隊(duì)伍的影響，施工過(guò)程中因引進(jìn)的分包隊(duì)伍不服從管理、施工能力不足、勞務(wù)糾紛不斷等原因，造成較大安全質(zhì)量事故，加上不得不中途清退相關(guān)隊(duì)伍，導(dǎo)致較大經(jīng)濟(jì)損失和信譽(yù)損失。 
    管理建議：1.加強(qiáng)對(duì)分包單位引進(jìn)前的資信調(diào)查，評(píng)估分包風(fēng)險(xiǎn)；2.根據(jù)調(diào)查結(jié)果，結(jié)合項(xiàng)目的具體特點(diǎn)和要求，因地制宜地采用合規(guī)的分包模式，要盡量避免對(duì)方以我方名義直接參與施工，造成更大風(fēng)險(xiǎn)和損失；3.嚴(yán)把分包隊(duì)伍引進(jìn)關(guān)，堅(jiān)持“誰(shuí)引進(jìn)誰(shuí)負(fù)責(zé)”原則，從源頭上做到對(duì)分包隊(duì)伍可控；4.規(guī)范分包核算，原則上不再采用“一拖二”（將成本拆分為人工費(fèi)和材料費(fèi)）、“一拖三”（將成本拆分為人工費(fèi)、材料費(fèi)和機(jī)械費(fèi)）的核算模式，避免因管理不到位造成更大的風(fēng)險(xiǎn)和損失；5.對(duì)確因 特殊原因，必須執(zhí)行“一拖二”“一拖三”核算模式的項(xiàng)目，各項(xiàng)目部應(yīng)提早策劃，制定詳細(xì)、具體的措施，派出經(jīng)驗(yàn)豐富的項(xiàng)目管理團(tuán)隊(duì)，并加強(qiáng)過(guò)程監(jiān)督，確保實(shí)現(xiàn)管理目標(biāo)；6.加強(qiáng)分包隊(duì)伍施工安全質(zhì)量管控，加大責(zé)任追究處罰力度。施工企業(yè)安質(zhì)環(huán)保部、管理稽查隊(duì)深入基層項(xiàng)目，對(duì)檢查發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)下達(dá)整改通知書(shū)，并限時(shí)整改，縮短安全質(zhì)量問(wèn)題整改復(fù)查時(shí)間，各項(xiàng)目安質(zhì)環(huán)保部門(mén)需通過(guò)對(duì)各分包隊(duì)伍施工現(xiàn)場(chǎng)安全質(zhì)量的不斷檢查、復(fù)查，確保所在項(xiàng)目的施工安全質(zhì)量在可控范圍內(nèi)。
加強(qiáng)合同評(píng)審，控制合同風(fēng)險(xiǎn)，杜絕“點(diǎn)子”合同，進(jìn)一步細(xì)化合同管理的獎(jiǎng)罰激勵(lì)措施
    問(wèn)題：1.部分工程項(xiàng)目實(shí)質(zhì)上的“點(diǎn)子”合同（即采取大包模式只收取管理費(fèi)的合同）依然存在，部分項(xiàng)目普遍采取“陰陽(yáng)”分包合同，實(shí)際上是根據(jù)業(yè)主計(jì)價(jià)按比例收取管理費(fèi)，存在分包隊(duì)伍偷工減料未按設(shè)計(jì)施工的現(xiàn) 象，引發(fā)審減風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致項(xiàng)目效益流失；2.部分工程項(xiàng)目存在分包隊(duì)伍先進(jìn)場(chǎng)后簽合同、合同文本不規(guī)范、先簽合同后評(píng)審、項(xiàng)目自主簽訂合同不上報(bào)上級(jí)企業(yè)審查、部分合同條款違反施工企業(yè)規(guī)定（特別是分包單價(jià)超施工企業(yè)限價(jià)及批價(jià)，含稅分包單價(jià)和不含稅分包單價(jià)兩種合同同 時(shí)在一個(gè)項(xiàng)目出現(xiàn)）的現(xiàn)象，導(dǎo)致效益流失；3.施工企業(yè)沿用的合同管理辦法未明確約定獎(jiǎng)罰條款或者獎(jiǎng)罰條款籠統(tǒng)模糊。
    管理建議：施工企業(yè)需進(jìn)一步完善和細(xì)化違反合同管理的處罰標(biāo)準(zhǔn)，明確約定處罰條款；各工程項(xiàng)目部應(yīng)嚴(yán)格按照施工企業(yè)的合同管理辦法、合同范本和項(xiàng)目標(biāo)準(zhǔn)化管理流程，嚴(yán)格合同評(píng)審、審批和簽訂，杜絕出借資質(zhì)的分包合作模式和“點(diǎn)子”合同，防范因合同缺陷帶來(lái)?yè)p失；禁止分包單價(jià)超分包限價(jià)批價(jià)，防止給工程項(xiàng)目造成經(jīng)濟(jì)損失，若無(wú)特殊書(shū)面報(bào)告經(jīng)上級(jí)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)審批同意的，對(duì)相關(guān)責(zé)任人堅(jiān)決執(zhí)行責(zé)任追究。
加強(qiáng)履約保證金收取，確保合同的切實(shí)履行，防范債權(quán)債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，有效避免經(jīng)濟(jì)損失
    問(wèn)題：施工企業(yè)的工程項(xiàng)目普遍存在分包合同、材料采購(gòu)合同未約定履約保證金和約定了履約保證金但并未按合同收取的現(xiàn)象。在合同履行過(guò)程中，對(duì)方單位不嚴(yán)格履行合同，中途要求調(diào)價(jià)、補(bǔ)償?shù)默F(xiàn)象屢屢發(fā)生，因?qū)Ψ轿蠢U納、未足額繳納履約保證金或履約保證金極低，使得我方缺乏有效制約手段，為避免因?qū)Ψ讲宦募s可能帶來(lái)的更大損失，被迫接受對(duì)方的調(diào)價(jià)要求，部分單位陷入在原合同基礎(chǔ)上屢次調(diào)增結(jié)算單價(jià)的惡性循環(huán)，給施工企業(yè)帶來(lái)了較大的經(jīng)濟(jì)損失。 
    管理建議：各工程項(xiàng)目部項(xiàng)目經(jīng)理牽頭，成本副經(jīng)理督促，財(cái)會(huì)部監(jiān)督，強(qiáng)化履約保證金收取工作，制定履約保證金的專(zhuān)項(xiàng)檢查和處罰措施，確保各類(lèi)履約保證金收取到位，保障合同的切實(shí)履行，防范債權(quán)債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，有效避免經(jīng)濟(jì)損失。
加強(qiáng)物資核銷(xiāo)工作，特別是要加強(qiáng)節(jié)超原因分析工作，將節(jié)超獎(jiǎng)懲激勵(lì)機(jī)制落到實(shí)處
    問(wèn)題：1.部分項(xiàng)目對(duì)物資核銷(xiāo)的重視程度不夠，認(rèn)為物資核銷(xiāo)只是走形式主義，導(dǎo)致項(xiàng)目物資核銷(xiāo)工作滯后，沒(méi)有達(dá)到預(yù)期效果，沒(méi)有真實(shí)反應(yīng)物資的采購(gòu)及消耗成本。主要表現(xiàn)在：核銷(xiāo)的資料不能按時(shí)上報(bào)施工企業(yè)物機(jī)部、主要物資的消耗管理工作不能有力推進(jìn)，造成了項(xiàng)目乃至上級(jí)企業(yè)的物資核銷(xiāo)工作滯后；另外，部分項(xiàng)目涉及大包的部分，項(xiàng)目物機(jī)部未對(duì)大包隊(duì)伍領(lǐng)用的、購(gòu)進(jìn)的物資進(jìn)行有效監(jiān)管、核算，導(dǎo)致物資核銷(xiāo)不全面。
    2.部分項(xiàng)目沒(méi)有對(duì)物資消耗的節(jié)超原因進(jìn)行深入分析，即使進(jìn)行了節(jié)超分析的項(xiàng)目，僅停留在簡(jiǎn)單、不深入的表面形式上，更沒(méi)有提出合理化的改進(jìn)方案及解決措施。
    3.對(duì)于消耗量大的主材（如：鋼材、水泥、混凝土等）沒(méi)有進(jìn)行合理的預(yù)算及限額領(lǐng)料，絕大部分項(xiàng)目很少建立物資材料庫(kù)房，對(duì)運(yùn)送來(lái)的物資材料直接發(fā)放給分包隊(duì)伍，采取“零庫(kù)存”方式，“以領(lǐng)代耗”造成材料成本的浪費(fèi)。
    4.物資核銷(xiāo)的相關(guān)部門(mén)沒(méi)有形成聯(lián)動(dòng)機(jī)制。在對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)中發(fā)現(xiàn)，大部分項(xiàng)目在物資核銷(xiāo)的工作中相互推諉，認(rèn)為物資核銷(xiāo)工作只是物資部門(mén)自己的事，相關(guān)部門(mén)配合不積極，各部門(mén)之間信息不流通，環(huán)節(jié)的審核敷衍了事。沒(méi)有認(rèn)識(shí)到物資核銷(xiāo)工作的關(guān)聯(lián)性及重要性。
    5.部分項(xiàng)目物資盤(pán)點(diǎn)環(huán)節(jié)不嚴(yán)謹(jǐn)，流于形式，為應(yīng)付上級(jí)檢查而做的盤(pán)點(diǎn)表；部分項(xiàng)目僅物機(jī)部?jī)擅ぷ魅藛T簽字，無(wú)其他部門(mén)或分管領(lǐng)導(dǎo)簽字，未實(shí)行內(nèi)部牽制制度。
    管理建議：1.積極做好限額領(lǐng)料及物資盤(pán)點(diǎn)工作。對(duì)分包隊(duì)伍的材料發(fā)放必須要有項(xiàng)目工程技術(shù)部門(mén)出具的限量領(lǐng)料單，要有計(jì)劃、合理地分配物資材料而不是采購(gòu)多少發(fā)放多少，充分考慮資金的流動(dòng)及物資安全風(fēng)險(xiǎn)；物資盤(pán)點(diǎn)過(guò)程中，盤(pán)點(diǎn)內(nèi)容不僅僅包括庫(kù)存的材料還需對(duì)已領(lǐng)未耗的材料進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，盤(pán)點(diǎn)的人員需包括：物資管理人員、成本管理人員、財(cái)務(wù)稽查人員及施工現(xiàn)場(chǎng)主管人員等4人或以上現(xiàn)場(chǎng)簽認(rèn)。
    2.做好物資核銷(xiāo)結(jié)果的分析工作。各項(xiàng)目部在月度核銷(xiāo)報(bào)表結(jié)果出來(lái)時(shí)，物資部門(mén)應(yīng)會(huì)同各相關(guān)部門(mén)對(duì)出現(xiàn)的不合理的消耗及庫(kù)存進(jìn)行分析，要弄清楚物資消耗的具體原因，對(duì)于出現(xiàn)的問(wèn)題需進(jìn)行及時(shí)整改，制定針對(duì)性措施，使物資消耗實(shí)時(shí)處于可控狀態(tài)，才能達(dá)到物資核銷(xiāo)的目的和要求。
    3.加強(qiáng)物資核銷(xiāo)工作的宣傳、指導(dǎo)、監(jiān)督及檢查力度。物資管理部門(mén)應(yīng)加強(qiáng)物資核銷(xiāo)工作的宣傳力度，使各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)及工作人員轉(zhuǎn)變觀念，認(rèn)識(shí)到物資核銷(xiāo)工作對(duì)于材料成本及施工成本的重要性和緊迫性。各相關(guān)部門(mén)應(yīng)積極參與、共同做好項(xiàng)目物資核銷(xiāo)工作。各上級(jí)物資管理部門(mén)應(yīng)加大對(duì)項(xiàng)目的物資核銷(xiāo)工作的指導(dǎo)、服務(wù)，加緊對(duì)各項(xiàng)目物資核銷(xiāo)工作資料的收集、整理、分析及核實(shí)工作，進(jìn)一步加強(qiáng)物資核銷(xiāo)工作的監(jiān)督、檢查力度，確保核銷(xiāo)工作的真實(shí)性，切實(shí)控制主要材料的控制工作。
    4.加強(qiáng)物資節(jié)超獎(jiǎng)懲激勵(lì)機(jī)制，應(yīng)明確將這一激勵(lì)機(jī)制寫(xiě)進(jìn)分包合同條款中，防止材料成本的浪費(fèi)。
堵塞設(shè)備租賃管控漏洞，進(jìn)一步完善設(shè)備使用量?jī)r(jià)管理制度
    問(wèn)題：實(shí)施項(xiàng)目管理標(biāo)準(zhǔn)化后，各在建項(xiàng)目不同程度地加強(qiáng)了設(shè)備租賃管理，分批次下達(dá)了設(shè)備租賃限價(jià)，但審計(jì)發(fā)現(xiàn)，一是部分項(xiàng)目普遍存在設(shè)備租賃限價(jià)不全，部分設(shè)備租賃單價(jià)是否缺乏合理判斷標(biāo)準(zhǔn)；二是缺乏設(shè)備使用定額標(biāo)準(zhǔn)，各項(xiàng)目部施工過(guò)程中，隨意租賃，臨租設(shè)備多，有的租賃合同甚至未報(bào)上級(jí)企業(yè)審批，且未與工作量掛鉤，設(shè)備租賃臺(tái)賬不健全，設(shè)備使用的合理性無(wú)法驗(yàn)證；三是部分設(shè)備長(zhǎng)期租賃，租賃費(fèi)用遠(yuǎn)高于設(shè)備購(gòu)置原價(jià)。造成項(xiàng)目設(shè)備租賃量?jī)r(jià)仍未得到有效管控，存在效益 流失風(fēng)險(xiǎn)。
    管理建議：施工企業(yè)牽頭組織相關(guān)部門(mén)，研究確定項(xiàng)目施工設(shè)備租賃的量?jī)r(jià)管控措施，明確項(xiàng)目設(shè)備使用數(shù)量或定額標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)一步補(bǔ)充完善設(shè)備租賃指導(dǎo)價(jià)、限價(jià)，在勞務(wù)分包量?jī)r(jià)管控的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步完善設(shè)備量?jī)r(jià)管控機(jī)制；對(duì)長(zhǎng)期需要租賃使用的機(jī)械設(shè)備，應(yīng)由項(xiàng)目物機(jī)部負(fù)責(zé)人發(fā)起，成本副經(jīng)理組織召開(kāi)專(zhuān)題會(huì)議，論證購(gòu)買(mǎi)與租 賃的效益性，合理確定設(shè)備使用方式是采購(gòu)還是租賃。
規(guī)范周轉(zhuǎn)材料、低值易耗品核算及核銷(xiāo)管理，防止資產(chǎn)流失
    問(wèn)題：無(wú)論周轉(zhuǎn)材料還是低值易耗品，各項(xiàng)目部普遍采用一次性計(jì)入項(xiàng)目部成本，未建立日常管理臺(tái)賬或臺(tái)賬不健全，計(jì)量不規(guī)范，周轉(zhuǎn)材料、低值易耗品處置時(shí)未分類(lèi)，處置數(shù)量、類(lèi)別不清晰，個(gè)別項(xiàng)目部的部分周轉(zhuǎn)材料、低值易耗品去向不明，甚至部分項(xiàng)目部的低值易耗品 “公為私用”成了常態(tài)，導(dǎo)致資產(chǎn)流失。
    管理建議：項(xiàng)目部需進(jìn)一步完善周轉(zhuǎn)材料及低值易耗品管理、核算制度。1.財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)制度對(duì)周轉(zhuǎn)材料、低值易耗品進(jìn)行核算；2.物資管理部門(mén)應(yīng)對(duì)周轉(zhuǎn)材料嚴(yán)格進(jìn)行分類(lèi)管理，明確責(zé)任人，建立健全分類(lèi)管理臺(tái)賬，設(shè)定合理的損耗率，健全核銷(xiāo)流程，并定期與財(cái)務(wù)對(duì)賬，防止資產(chǎn)流失；3.綜合辦公室應(yīng)對(duì)低值易耗品建立健全管理臺(tái)賬，明確領(lǐng)用人、單位價(jià)格、使用人，對(duì)日常耗材、遺失、損壞、報(bào)廢、移交等情況進(jìn)行及時(shí)清理，防止資產(chǎn)流失。
加強(qiáng)稅務(wù)扣繳意識(shí)，有效降低和規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
    問(wèn)題：1.項(xiàng)目部普遍存在勞務(wù)分包發(fā)票未取得，導(dǎo)致列賬依據(jù)不足的現(xiàn)象；2.在大包模式中，分包隊(duì)伍自行和材料商、租賃商達(dá)成采購(gòu)租賃業(yè)務(wù)，未取得材料及租賃發(fā)票，而項(xiàng)目部對(duì)分包隊(duì)伍驗(yàn)工計(jì)價(jià)總額中包含了材料及租賃費(fèi)用；3.部分項(xiàng)目部仍然存在虛假發(fā)票現(xiàn)象；4.部分項(xiàng)目通過(guò)驗(yàn)工計(jì)價(jià)代扣分包隊(duì)伍稅金后，財(cái)務(wù)卻以代扣稅金 后的凈額列賬，造成故意偷稅漏稅行為。
    管理建議：1.在勞務(wù)分包合同中需明確，分包隊(duì)伍進(jìn)場(chǎng)前需辦理外經(jīng)證，未辦理的需開(kāi)具勞務(wù)分包發(fā)票或項(xiàng)目部代扣；2.項(xiàng)目部應(yīng)嚴(yán)格按照上級(jí)企業(yè)下達(dá)的《項(xiàng)目管理策劃書(shū)》的要求對(duì)外進(jìn)行工程分包，盡可能采用清包工的方式對(duì)外進(jìn)行分包，對(duì)于專(zhuān)業(yè)分包合同、大包合同，應(yīng)在合同總價(jià)中明確材料費(fèi)和人工費(fèi)各自占比或金額，不僅要按合同總額代扣專(zhuān)業(yè)分包、大包單位流轉(zhuǎn)稅及附加，還應(yīng)要求專(zhuān)業(yè)分包、大包單位按合同約定的材料費(fèi)比例或金額提供材料發(fā)票，達(dá)到專(zhuān)業(yè)分包、大包模式能取得材料費(fèi)發(fā)票的目的，最大限度降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；3.項(xiàng)目部嚴(yán)格按《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第22條“不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)憑證，任何單位和個(gè)人有權(quán)拒收”、第25條“任何單位和個(gè)人不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開(kāi)發(fā)票”規(guī)定，杜絕虛假發(fā)票現(xiàn)象存在，對(duì)單筆5,000元或以上發(fā)票，需形成發(fā)票真?zhèn)尾樵?xún)記錄并建立健全臺(tái)賬；4.通過(guò) 驗(yàn)工計(jì)價(jià)代扣分包隊(duì)伍稅金，財(cái)務(wù)部門(mén)需進(jìn)行列賬處理，真實(shí)反映代扣稅金痕跡，防范偷稅漏稅風(fēng)險(xiǎn)。
加強(qiáng)資金管理力度，防范資金安全風(fēng)險(xiǎn)，提髙資金周轉(zhuǎn)率
    問(wèn)題：1.部分項(xiàng)目存在出借銀行賬戶(hù)現(xiàn)象，替業(yè)主過(guò)賬，涉及金額巨大；2.大部分項(xiàng)目存在大額現(xiàn)金支付現(xiàn)象，違反《現(xiàn)金管理暫行條例》及《現(xiàn)金管理暫行條例實(shí)施細(xì)則》；3.部分項(xiàng)目未及時(shí)繳納風(fēng)險(xiǎn)抵押金和上交資金收益，施工企業(yè)的責(zé)任成本制度執(zhí)行力弱化；4.部分項(xiàng)目的資金支付到非合同方的第三方賬戶(hù)上，引發(fā)資金支付風(fēng)險(xiǎn)。
    管理建議：1.嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)資金管理辦法；禁止出租、出借銀行賬戶(hù)。對(duì)已既成事實(shí)的，需向業(yè)主索取承諾函，并做好解釋預(yù)案，防范資金安全風(fēng)險(xiǎn)；2.嚴(yán)格按照《現(xiàn)金管理暫行條例》及《現(xiàn)金管理暫行條例實(shí)施細(xì)則》付款，原則上除支付民工工資或福利報(bào)酬類(lèi)的費(fèi)用外，均應(yīng)通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬，禁止大額現(xiàn)金對(duì)外支付；3.在責(zé)任成本管理方面，（1)施工企業(yè)應(yīng)及時(shí)給項(xiàng)目下達(dá)《項(xiàng)目部全周期經(jīng)濟(jì)承包責(zé)任書(shū)》，及時(shí)根據(jù)項(xiàng)目部訴求，合理調(diào)整責(zé)任成本；（2)項(xiàng)目部應(yīng)嚴(yán)格按施工企業(yè)下達(dá)的《項(xiàng)目部全周期經(jīng)濟(jì)承包責(zé)任書(shū)》履約，分期或一次性繳納風(fēng)險(xiǎn)抵押金；(3)項(xiàng)目應(yīng)先上交資金收益，經(jīng)調(diào)查確屬資金困難的，再由施工企業(yè)統(tǒng)一調(diào)劑資金；（4)及時(shí)對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行責(zé)任成本考核兌現(xiàn)，防止因久拖未決導(dǎo)致項(xiàng)目生產(chǎn)積極性下降；4.禁止將項(xiàng)目資金支付到非合同方的第三方賬戶(hù)上，對(duì)于已發(fā)生或不可避免將發(fā)生的此類(lèi)現(xiàn)象，需補(bǔ)充或完善資金支付書(shū)面授權(quán)委托書(shū)，防范資金支付風(fēng)險(xiǎn)。
加強(qiáng)收尾項(xiàng)目管理，加大雙清工作推進(jìn)力度，確?！岸谓?jīng)營(yíng)”取得成效
    問(wèn)題：1.收尾項(xiàng)目工程結(jié)算滯后。收尾項(xiàng)目普遍存在 缺乏對(duì)整個(gè)工程項(xiàng)目的預(yù)算執(zhí)行分析資料，有的竣工資料不夠完善，缺少計(jì)劃性，被動(dòng)接受業(yè)主的結(jié)算，達(dá)不到預(yù)計(jì)工程結(jié)算的目標(biāo)，不少項(xiàng)目被拖成虧損；收尾項(xiàng)目結(jié)算一般都要在一兩年以后，有的甚至長(zhǎng)達(dá)三年以上，致使成本費(fèi)用加大，工程款難以及時(shí)收回；2.收尾結(jié)算影響施工企業(yè)“雙清”工作。每年施工企業(yè)收尾項(xiàng)目都有大量需要完成的“雙清”任務(wù)，造成“雙清”任務(wù)困難的主要問(wèn)題：一是業(yè)主資金緊張；二是施工企業(yè)較多完工項(xiàng)目，審計(jì)結(jié)算遲遲下不來(lái)，沒(méi)有辦法收回款項(xiàng)；三是國(guó)務(wù)院下達(dá)的清理清收保證金文件，有些地方政府并沒(méi)有實(shí)行，造成保證金無(wú)法收回；四是老項(xiàng)目資金回收困難?？梢?jiàn)，“雙清”工作與收尾項(xiàng)目的結(jié)算進(jìn)度緊密相關(guān)，收款工作很大程度受結(jié)算進(jìn)度影響；另一方面，對(duì)內(nèi)末次清算及材料欠款需按合同支付，在資金收支過(guò)程中占用了施工企業(yè)的大量流動(dòng)資金。
    管理建議：1.由施工企業(yè)收尾管理中心主責(zé)，施工企業(yè)工程部配合，督促收尾項(xiàng)目完善各類(lèi)竣工交驗(yàn)資料，做到各環(huán)節(jié)閉合。施工企業(yè)收尾管理中心加強(qiáng)對(duì)收尾項(xiàng)目的督促，盡早向業(yè)主報(bào)送驗(yàn)工計(jì)價(jià)申報(bào)表，加強(qiáng)與業(yè)主溝通，早日取得末次結(jié)算結(jié)果；2.由施工企業(yè)收尾管理中心主責(zé)，財(cái)會(huì)部配合，重點(diǎn)清理外部債權(quán)債務(wù)，并加強(qiáng)與業(yè)主溝通，盡早完成收尾結(jié)算，完成“雙清”任務(wù)，緩解資金壓力，確保"二次經(jīng)營(yíng)”取得成效。